Everything of COO

一.原产地的概念 
原产地(country of origin,COO)是指完成整体产品制造的国家(地区)或若有一个以上的国家参与了一个产品的制造,则是对产品进行实质性改变生产的最后国家。 
在国际贸易中,商品的原产地具有重要的地位,是商品的经济国籍,对确定商品在进出口贸易中应享有的待遇具有重要的证明作用。 

 在国际贸易中,原产地是指货物生产的地点,从国际上讲就是货物的“国籍”。为什么要给货物贴上“国籍”的标签?因为当今世界贸易中,仍然存在不同国家针对进口货物“国籍”的不同而采用不同的差别税率和不同贸易措施的情况,即货物的原产地不同会直接导致其“待遇”的差别。为此,各国从本国利益出发,往往以本国立法形式制定出其鉴别货物“国籍”的标准,即原产地规则。显然,原产地规则是执行差别关税和贸易措施的产物,是一个国家贯彻贸易管制政策不可缺少的法律工具。只要国际贸易中国别差别待遇存在,原产地的问题就不会消失。 

二.原产地与关税 
尽管有世界贸易组织(WTO)、世界海关组织(WCO)的积极努力,全球各国/关税区并无一致性的原产地规则(除了在双边或多边优惠性贸易协定下的统一原产地规则);这与商品归类(classification)不同。在归类领域,有世界统一性的“商品名称和编码协调制度”,参加这个制度的国家的商品海关编码前6位是统一的,后面2位或4位由各国自主决定。 

中美贸易战下的原产地规则适用非优惠(Non-preferential)原产地规则,即双边自由贸易协定(FTA)、区域性贸易协定(RTA)等优惠性贸易措施之外的“一般”原产地规则。WTO成员国之间的最惠国待遇(比如中美之间)就是适用于非优惠原产地规则。顺便说一句,鉴于现在双边自贸协定(比如日本和欧盟)和区域贸易协定(比如东盟)越来越多(拜WTO谈判多年毫无进展所赐),这些协定提供了具有歧视性的更优惠的待遇;所以不少业内人士认为,WTO成员的最惠国待遇实际上已经变成了“最差国待遇”(仅就商品关税而言),基于最惠国待遇的关税税率实际上成为条件最差的关税税率。所以本文所述原产地规则,仅指一般性的、即非优惠原产地规则。 

在明白全球并无统一的原产地规则(非优惠)之后,不少人的一个误区便迎刃而解:即认为出口商在出口国取得了原产地证书(Certificate of Origin, “CO”)便高枕无忧。 
其实在判定某商品的原产地问题上,进口国主管机关(在中国就是海关)有最终的决定权;进口商在报关时候所出示的、由出口商提供的CO至多只是参考。出口商提供的CO是由出口国有关机构根据出口国的原产地规则所签发的,该规则与进口国的原产地规则不一定相同。所以,进口国拥有根据自身的原产地规则确定该进口货物原产地的权力。在通常的情况下,这个问题并不突出,因为绝大多数进口货物来源地都适用“最惠国待遇”,进口税率没有差别。换句话说,该CO上显示是美国还是加拿大,在关税税率上没有区别,因此无论是进口商还是海关都不会这个问题上纠缠。 
但一旦涉及了反倾销税、反补贴税、某些情况下的保障措施(比如2017年中国商务部对进口食糖实施保障措施时公布了一个《不适用保障措施的发展中国家(地区)名单》,就涉及原产地问题)以及现在贸易战下的加税措施,这个原产地问题就变得重要了,因为不同的原产地认定可能会造成进口商品是适用最惠国待遇税率还是加征上述的额外高关税。就中美贸易战下的加税措施而言,中国目前和即将对原产于美国的部分商品加征5%、10%、20%和25%的关税。 
在这场硝烟味浓重的贸易战中,中美双方祭出的都是“加税”的重磅措施,而其实施的关键则是原产地问题。 

三.中美贸易战中的原产地风险提示 
在中美贸易战中,海关将按照上述“非优惠原产地规则”对有关进口货物是否原产于美国、中国做出认定。并且,在有关加税政策停止实施之前,中、美两国海关都会将来自对方国家的进口货物进行重点监管和查验,确保加税政策得到有效实施。因此,进出口企业需要在了解中、美原产地规则的基础上,做好相关应对和准备工作,依法维护自身权益。 

1. 对于出口到美国的产品 

依据美国《关税法》的规定,美国海关对所有进口货物的原产地进行判定。如果产品的标记(包括有关原产地的内容)有误,海关可以拒绝放行货物。对于海关提出的原产地质疑,进口商可以根据美国的原产地规则和产品实际情况提出抗辩,并提供相应的证明材料,比如:有关产品仅在中国进行简单包装,产品的性质、名称和用途未发生改变;或者是在中国进行的加工工序所产生的增值数额较小,不构成实质性改变等。 

解决方案:进口商可在海关做出不予放行的决定之日起90日内向海关提请复议,海关应在30日内做出复议决定。进口商也可以在复议过程中申请延长时限以准备证据。进口商如对海关做出的最终决定不服,可在最终决定做出后180天内向美国国际贸易法院(Court 0f International Trrade)提起诉讼。对国际贸易法院的判决不服的,可向美国联邦巡回上诉法院提起上诉。 

2. 对于从美国进口的产品 

根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定》的相关规定,进口货物收货人应当依法如实向海关申报货物原产地,并依法缴纳税款。企业应当根据中国的原产地规则确定货物原产地,并在申报进口时在报关单上予以报明。海关将根据需要对货物随附单证材料进行审核,必要时进行查验,或者要求企业进一步提供相关材料,以确定货物原产地。 

在通关流程结束后,自货物放行之日起3年内,中国海关仍然保有对进口货物进行稽查的权力。如果经稽查认定货物原产地申报有误,海关将依法作出稽查补税决定,如果认为构成违反海关监管规定行为或者是存在伪报走私嫌疑的,将移交海关缉私部门予以行政处罚或者追究刑事责任。 
解决方案:企业对海关作出的原产地认定和征税决定不服,可以在60日内向上一级海关申请行政复议,行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定,特殊情况下可以延长30日。申请人对行政复议决定仍然不服的,可以自收到复议决定之日起15日内向法院提起行政诉讼。值得注意的是,海关纳税争议实施“复议前置”程序,也就是说企业对海关原产地认定等直接影响税款征收的决定不服的,应当先向上一级海关申请复议,对复议决定不服的才能向法院起诉,而不能直接向法院提起行政诉讼。 



四.中国的原产地规则 
如果一个产品完全在一个国家/地区获得的,则毫无疑问这个国家就是其原产地,比如完全在某地采掘的矿物,或完全在某地收获的植物。但一旦涉及到两个或两个以上的国家/地区参与生产(原材料、加工环节),问题就复杂多了。基本规则如下: 

(1)对于两个以上国家参与生产加工的产品,中国原产地规则采取的是“实质改变标准”,即最后完成实质性改变的国家/地区为原产地。 
(2)进一步而言,又如何确定“实质改变标准”呢?以税则归类改变为基本标准;税则归类改变不能反映实质性改变的,以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准。(哪些商品适用税则归类改变标准呢?海关总署曾颁布了一个清单,即《适用制造或者加工工序及从价百分比标准的货物清单》。未列入该清单的商品,适用税则归类改变标准。) 
(3)再进一步释义,“税则归类改变”标准,是指在某一国家/地区对非该国家/地区原产材料进行制造、加工后,所得货物在《中华人民共和国进出口税则》中的四位数级税目归类发生了变化。而“制造、加工工序”标准,是指在某一国家/地区进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序;“从价百分比”标准,是指在某一国家/地区对非该国家/地区原产材料进行制造、加工后的增值部分超过了所得货物价值的30%。 
以上规则不可谓不明确,然而如何熟练运用到本公司产品的实际情况有时候并不简单。笔者建议,就加征关税措施而言,跨国公司考虑从原产地方面寻求破解,可以采取如下供应链思路: 
(1)若从美国进口的原材料涉及加征关税的情况,公司可以考虑从美国以外的国家采购原材料(除非没有其他供应国),或者将该原材料在其他国家完成实质改变,即可以被认定“非美国货”。 
(2)跨国公司全球采购,全球加工。如果根据上述中国实质改变标准(无论是税则改变标准,还是或制造或者加工工序及从价百分比标准),美国不是原产地,我们建议是公司向海关申请原产地预裁定,裁定公司的产品原产地是美国以外的其他国家即可。需要提醒的是,该裁定申请需要以产品为单位地进行,而不是以公司为单位。即便初步判断有问题,跨国公司的供应链仍然可以考虑对部分原材料改变来源地或者改变某国加工增值程度的可能性方案,之后再向海关申请原产地预裁定。 
 


五.原产地对电子元器件的影响 
中美贸易战导致TE、Molex、ERNI等品牌连接器的关税增加尤为明显。例如下图ERNI的接插件973062 这个型号,COO如果是US美国产的,中国海关就会征收25%的关税,其他国家产的如德国、斯洛文尼亚产的则无关税。所以产地会影响产品的购买成本,这也是为什么客户要追究原产地的主要原因。另一方面也可以通过产地来鉴别元器件真伪。通常来讲,产地不同,一般是对产品的性能等没有影响。但是也会存在如连接器等因产地不同,镀层材质不同的影响。一般Datasheet、原厂或者代理等都会有相关的说明。 

 


六.查询电子元器件的原产地信息 
(1)通过C.O查询。 


C.O (certificate of origin),原产地证书,是出口商应进口商要求而提供的、由公证机构或政府或出口商出具的证明货物原产地或制造地的一种证明文件。 
(2)通过Datasheet查询。 
例如Cypress的SOIC-28的芯片,表面左边打印的XXXX即为原产地的代码。 


             
                                                                   
(3)通过原厂的标签查询。 



例如TDK的原厂标签,打印着COO:JP 即原产地是“日本”。 
(4)通过原厂或者代理商网站来查询。 

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